你知道2023年開(kāi)發(fā)票注意事項(xiàng)有哪些？超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票出現(xiàn)異常怎么辦？哪些發(fā)票不能作廢？......下面，就讓博宇會(huì)計(jì)的小博為您詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、2023年開(kāi)發(fā)票注意事項(xiàng)有哪些？

1、發(fā)票重復(fù)入賬抵稅

有些企業(yè)認(rèn)為，現(xiàn)在都是電子發(fā)票，我重復(fù)打印入賬抵稅，也沒(méi)關(guān)系，反正稅務(wù)局查的話也查不出來(lái)，你這樣想，我只能呵呵。

2、發(fā)票增量、增額異常

實(shí)際經(jīng)營(yíng)與開(kāi)票量嚴(yán)重不符;與同行業(yè)相比變動(dòng)異常等等

3、企業(yè)發(fā)票大量為個(gè)人抬頭

如果不是直接對(duì)接消費(fèi)者的企業(yè)，卻長(zhǎng)期開(kāi)具大量的個(gè)人抬頭的發(fā)票: 存在著大量個(gè)人抬頭發(fā)票報(bào)銷入賬;不用多說(shuō)這些統(tǒng)統(tǒng)都是稽查的重點(diǎn)!

4、頻繁作廢發(fā)票

發(fā)票頻繁作廢，存在大量跨月紅沖發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具金額滿額度明顯偏高異常等等。

5、費(fèi)用發(fā)票異常

實(shí)際經(jīng)營(yíng)與開(kāi)票量嚴(yán)重不符;與同行業(yè)相比變動(dòng)異常等等。

6、開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容不符

企業(yè)賣的是鋼材，開(kāi)具卻是家具，賣貨是10個(gè)，開(kāi)票確是20個(gè)，應(yīng)該開(kāi)給A公司抬頭確是B公司等等，以后這種行為不要再有了。

7、買發(fā)票

有些企業(yè)一缺成本費(fèi)用，就想到了買發(fā)票，殊不知，你省的那點(diǎn)稅，還不夠罰款的。

8、對(duì)開(kāi)發(fā)票、環(huán)開(kāi)發(fā)票

雖然它們都是閉環(huán)抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅行政法上還是會(huì)按虛開(kāi)發(fā)票處理。

9、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。長(zhǎng)期以往，會(huì)導(dǎo)致公司的費(fèi)用異常。

二、超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票出現(xiàn)異常怎么辦?

1、開(kāi)票異常!無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票!如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)要自行開(kāi)具發(fā)票，但是開(kāi)票系統(tǒng)沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率，會(huì)計(jì)人員無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票。

2、申報(bào)異常！開(kāi)出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常！稅總發(fā)[2017]124號(hào)文件中說(shuō)明了，增值稅納稅申報(bào)比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。所以如果開(kāi)具了與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)異常的提示。

3、不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定！各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營(yíng)范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，開(kāi)票和申報(bào)時(shí)都沒(méi)有障礙，可以自行開(kāi)具發(fā)票。這個(gè)企業(yè)根據(jù)各地的政策來(lái)。

最后，對(duì)于超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的具體操作，小博建議。

(1) 對(duì)于臨行性業(yè)務(wù): 去稅局核定相關(guān)的稅種和征收品目;

(2) 帶上盤(pán)重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營(yíng)范圍變更，這個(gè)各地政策不一樣，根據(jù)各地的實(shí)際情況來(lái)。

(3) 對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營(yíng)范圍再去稅務(wù)做稅務(wù)事項(xiàng)的變更然后開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。否則可能面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

三、哪些發(fā)票不能作廢？

1、數(shù)字化電子發(fā)票

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)字化電子發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1) 受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》），經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)字化電子發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

(2) 受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方填開(kāi)《確認(rèn)單》后全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)字化電子發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

相關(guān)政策：

《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)）

2、增值稅電子專用發(fā)票

(1) 納稅人開(kāi)具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(2) 購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

(3) 購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(5) 銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

(6) 購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

相關(guān)政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）

3、增值稅電子普通發(fā)票

(1) 增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通費(fèi)發(fā)票。

(2) 納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

相關(guān)政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）

4、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票

同時(shí)具有下列情形的，為作廢條件：

(1) 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

(2) 銷售方未抄稅并且未記賬；

(3) 購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

相關(guān)政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）

5、機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票

開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開(kāi)具有誤的，銷售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并按以下流程操作：

(1) 銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

(2) 消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。

相關(guān)政策

《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào)）

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