過年過節(jié)想給員工謀點福利了，直接給現(xiàn)金呢，有各種限制「預(yù)算指標不夠等等」，采購點購物卡發(fā)一發(fā)吧。

發(fā)票內(nèi)容嘛就讓隨便開點「辦公用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計入工資薪金福利費了，都甩到費用去吧。賬也做好了，員工領(lǐng)了卡也高興，單位代扣個稅也干脆不統(tǒng)計這塊了，皆大歡喜。有些大膽單位還要求售卡方開專用發(fā)票，最后竟把進項稅也給抵扣了。

要求人辦點事，拿項目了，逢年過節(jié)拜訪客戶表示一下，送現(xiàn)金沒法走賬。采購點購物卡送一送。發(fā)票內(nèi)容嘛就開成「辦公用品」、「清潔用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計入業(yè)務(wù)招待費了，都計入到辦公費，勞保費等吧，這樣賬也做“漂亮”了，企業(yè)所得稅也不用調(diào)增那４０％的業(yè)務(wù)招待費了。

謹慎的單位有時候覺得辦公費用實在太多，不合理，還是要開點煙酒之類的發(fā)票，計點招待費，免得太顯眼，被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)了，事后竟對這個所謂的「籌劃」表示很滿意，甚至覺得自己技高一籌。

售卡的商家可是很樂意企業(yè)來買購物卡呢，特別是大單位發(fā)福利，一出手那可就是大手筆，每到過節(jié)就是狠狠賺一筆的大好時機。

每發(fā)出一張購物卡，其實就是商家的一筆債務(wù)，到時候是要以商品的形式償還給消費者的。商家提前將消費者的錢裝進了自己的口袋，獲得的是巨大的資金流動性，是一種強大的融資手段。買了卡你就得在我這消費，不怕你不來消費??！如果你出現(xiàn)過期，零頭余額等等各種原因，大量現(xiàn)金又沉淀在卡上，又進了商家腰包，成了它實實在在的利潤，多好的美事啊。

稅務(wù)局可不干了！

你們這樣搞，是不行的啊，虛開發(fā)票，亂入費用，逃避稅款，需要管管了。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號明確規(guī)定，售卡方向購卡人、充值人出售購物卡時候需開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具時候需采取編碼開票，選擇601“預(yù)付卡銷售和充值，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

完了，賣購物卡，你不得隨便亂開票了，以前開的什么辦公費、清潔用品都給我打住，你只能開預(yù)付卡銷售和充值，而且只能開增值稅普通發(fā)票。

1、購卡方不敢亂入賬了！

持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法再取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。發(fā)票票面一看就是購買的購物卡，怎能輕易亂入費用？亂入一揪一個準。

根據(jù)你的用途，發(fā)給職工你就只有憑借職工領(lǐng)卡清單計入福利費，那么你老實的計算個稅代扣代繳；送給客戶你就憑借購物卡出庫簽字記錄計入業(yè)務(wù)招待費，按60%所得稅稅前扣除吧。

二哥估計沒有誰去買卡用于單位購買辦公用品吧，預(yù)付卡發(fā)票也不能取得專用發(fā)票，直接去就行了，還能取得專票抵扣，何必多此一舉還大費周章呢？

對于購卡方來說，購入卡如果沒有實際使用應(yīng)該作為資產(chǎn)管理，很好理解嘛，現(xiàn)金變成了卡，一項資產(chǎn)變成了另一項資產(chǎn)，在沒處理時候都是你的資產(chǎn)「預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款你看著入吧」。

取得增值稅普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率為不征稅。

會計處理如下：

借：借其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

貸：銀行存款

公司持卡消費「發(fā)放、送人」時候，不會再取得發(fā)票了，根據(jù)實際情況列支相關(guān)費用，同時附上消費相關(guān)證明材料。

借：費用等

貸：其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

很多人就覺得，你不是多此一舉嗎？還入到其他應(yīng)收款。其實當然如果你買進來就直接送人或者消費了，直接進相關(guān)費用也是可以的啊。但是如果你買進來短期沒處理呢？那就應(yīng)該按照這種方式來進行賬務(wù)處理。實際處理時候，再根據(jù)使用情況結(jié)轉(zhuǎn)。

在企業(yè)所得稅方面，如果你購進預(yù)付卡時候，取得了發(fā)票，如果沒實際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實際發(fā)放時候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進行稅前扣除。

2、售卡方不敢亂開票了！

對于售卡方來說，出售購物卡尚未進入消費階段，只能作為負債管理：

會計處理如下：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款等負債科目

售卡單位不繳納增值稅；開具增值稅普通發(fā)票。

如圖所示，開具發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

然后呢，購卡人實際消費時候不會在取得發(fā)票，貨物銷售方如果和售卡方非同一納稅人，它會把發(fā)票開給售卡方結(jié)算收取并申報納稅。

售卡方與銷售方為同一納稅人情形下，不涉及售卡方與銷售方之間資金結(jié)算、發(fā)票開具。

膽小的單位已經(jīng)規(guī)范、膽大的單位鋌而走險！

一、政策實施這么久了，很多規(guī)范的公司已經(jīng)完全按照規(guī)定操作了

給職工謀福利，就取消購物卡吧，發(fā)現(xiàn)金并入工資薪金，該扣個稅扣個稅。工資總額不夠，要發(fā)購物卡也可以，買了直接計入職工福利費，然后相應(yīng)金額也計入當月工資薪金合并繳納個稅。

業(yè)務(wù)往來需要打點屬于正常招待開支也不藏著掖著了，按正規(guī)方式購卡取得票據(jù)入賬，該納稅調(diào)增就調(diào)增吧。以前那種圖小利的手段確實是撿了芝麻丟了西瓜，正規(guī)處理后再也不擔心被稽查了。

送給那個自己內(nèi)部也做個備查，免得被審計出假公濟私，貪污腐敗，預(yù)防自身風(fēng)險。

二、但是，大膽的單位依舊不以為然

餓死膽小的撐死膽大的，抱著從眾心理，售卡單位圖那點點蠅頭小利仍然胡亂開發(fā)票，購卡單位也不轉(zhuǎn)變觀念，仍然希望按照老經(jīng)驗，老辦法索取發(fā)票。逼著讓售卡方開辦公用品，還沒消費就開相應(yīng)商品發(fā)票，不開就換家買，不相信沒人賣給我，甚至還得讓售卡方附清單，清單還得從開票系統(tǒng)給我打出來，這樣稅務(wù)局就查不到了。

這可為難死售卡方了。殊不知售卡方還未實質(zhì)銷售，那里來的清單，只得胡亂編造一個，蓋個發(fā)票專用章。也就是為的不讓業(yè)務(wù)流失到競爭對手那里去。

售卡方很無奈，消費者就是上帝，購卡方也很無奈，如果不好好處理一下，這些額外的福利一旦曝光于陽光下，就真的蒸發(fā)了。

風(fēng)險太大，趕緊收手！

這一切的風(fēng)險真的太大了，購銷雙方都收手，會計人不要為難會計人。

1. 售卡方

售卡單位，說的輕點就是不按規(guī)定開具發(fā)票，被稅務(wù)機關(guān)罰款。

自2016年5月1日起，納入開票新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用開票新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級，確保所有使用新系統(tǒng)的納稅人自8月1日起都能使用編碼開具增值稅發(fā)票。

說的重點，就是虛開發(fā)票，開具和實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票，這可不是鬧著玩的。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2. 購卡方

購買方，說的輕點，取的不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣進項、不得稅前扣除，按規(guī)定進項轉(zhuǎn)出，納稅調(diào)增，繳納罰款和滯納金。

說重點，惡意取得虛開發(fā)票可能會被定性為偷稅行為。

別再進行掩耳盜鈴的“籌劃”行為

1、編碼開票，售卡企業(yè)一旦開出辦公費之類的且金額重大的發(fā)票稅局根據(jù)電子底賬系統(tǒng)就會重點關(guān)注，稅務(wù)局根據(jù)其他佐證信息很容易知道購卡方的用途，然后重點檢查購卡方的處理方式。

2、增值稅普通發(fā)票需開具購買方稅號。購買方稅號一旦被采集，信息處理的效率將大大提高，底賬系統(tǒng)一篩選，直接鎖定那家買了購物卡，然后重點看是否代扣個稅，納稅是否調(diào)整。用途是什么？

3、在沒有向你發(fā)出詢問通知的時候不要覺得自己的處理很把穩(wěn)，就在你僥幸的背后可能你的信息都已經(jīng)被掌握。

來源：二哥稅稅念