這兩天超強臺風(fēng)“摩羯”成為人們關(guān)注的焦點，截至9月7日17時，受臺風(fēng)“摩羯”影響，全市受災(zāi)人口126.81萬人，造成經(jīng)濟損失263億余元。那么，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除會被稽查嗎？海南臺風(fēng)過后，企業(yè)進行稅前扣除的流程有哪些？今天博宇會計的小博就詳細說說。

圖源：pexels

一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除會被稽查嗎？

臺風(fēng)過后，企業(yè)遭受的資產(chǎn)損失，如存貨損失、固定資產(chǎn)毀損等，是可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅務(wù)申報情況的常規(guī)檢查，包括但不限于資產(chǎn)損失的申報。稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)企業(yè)的申報資料進行審核，以確保申報的損失真實、合法。

稅務(wù)稽查可能會涉及到以下4個方面：

1、損失的真實性：稅務(wù)機關(guān)會核實企業(yè)申報的損失是否真實發(fā)生，是否有相應(yīng)的證據(jù)支持，如資產(chǎn)損毀的照片、維修記錄、保險公司的理賠記錄等。

2、損失的合法性：審核損失是否符合稅法規(guī)定的扣除條件，比如是否屬于自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。

3、申報的合規(guī)性：檢查企業(yè)是否按照規(guī)定的程序和要求進行了申報，包括是否正確填寫了《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》等。

4、資料的完整性：稅務(wù)機關(guān)會檢查企業(yè)是否保存了完整的資產(chǎn)損失相關(guān)資料，以備稅務(wù)稽查時使用。

企業(yè)應(yīng)確保所有申報資料的真實性和完整性，以配合稅務(wù)機關(guān)的稽查工作。如果稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中發(fā)現(xiàn)問題，可能會要求企業(yè)進行補充說明或調(diào)整申報。如果企業(yè)確實存在違規(guī)行為，可能會面臨稅務(wù)行政處罰。因此，企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除時，應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)和政策要求進行。

二、海南臺風(fēng)過后，企業(yè)進行稅前扣除的流程有哪些？

企業(yè)在遇到臺風(fēng)、暴雨等自然災(zāi)害造成的損失時，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除相應(yīng)的損失。以下是稅前扣除的申報方式和流程的詳細說明：

1、損失的確認：對于毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，企業(yè)應(yīng)以賬面凈值或成本減去殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額作為損失，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。

2、申報方式：企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，需要填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090），這是企業(yè)所得稅年度納稅申報表的一部分。企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為附件一并報送稅務(wù)機關(guān)。

3、申報類型：資產(chǎn)損失的申報分為清單申報和專項申報兩種形式。清單申報適用于企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的一些常見損失，如存貨的正常損耗、固定資產(chǎn)的正常報廢等。專項申報適用于除清單申報以外的資產(chǎn)損失，需要企業(yè)提供更詳細的資料和說明。

4、資料留存?zhèn)洳椋?/span>企業(yè)在申報扣除資產(chǎn)損失時，不再需要向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失相關(guān)的資料，但必須將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。這些資料包括但不限于存貨盤點表、存貨保管人的情況說明、企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認定文件、存貨計稅成本的確定依據(jù)等。

5、追補扣除：如果企業(yè)在以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行專項申報扣除。實際資產(chǎn)損失可以追補至損失發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失則在申報年度扣除。

6、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督：稅務(wù)機關(guān)將對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進行納稅檢查，確保所提供的證據(jù)真實、合法、合理。

7、相關(guān)法規(guī)：企業(yè)在進行資產(chǎn)損失稅前扣除時，應(yīng)參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》等相關(guān)法規(guī)和公告。

通過上述流程，企業(yè)可以合法、合規(guī)地申報稅前扣除，減輕自然災(zāi)害帶來的稅務(wù)負擔(dān)。在實際操作中，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的最新政策和指導(dǎo)，確保申報工作的準確性和及時性。

三、臺風(fēng)資產(chǎn)損失常見問題

有6點常見問題，具體如下：

1、在臺風(fēng)自然災(zāi)害中，非管理不善造成的受損商品進項稅額是否需要做進項轉(zhuǎn)出？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，上述自然災(zāi)害造成的損失，不屬于進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的非正常損失的范圍，故其進項稅額可以抵扣，無需做進項轉(zhuǎn)出。

2、被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅？

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

3、車船稅受臺風(fēng)影響報廢的車船可以退還車船稅嗎？

《中華人民共和國車船稅法實施條例》規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

4、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)如何扣除？

按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

5、追補后發(fā)生多繳稅款或虧損如何處理？

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款。可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

6、企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除時，是否需要向稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明？

不需要。僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

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