近些年來，掀起了一股境外投資熱潮，“走出去”的途徑有很多，其中ODI是企業(yè)使用最廣泛的境外投資方式。那么，ODI境外投資備案是什么？2024年海南ODI境外投資備案申請條件和材料有哪些？海南境外投資備案政策及常見問題有哪些？今天博宇會計的小博就來給大家說說。

圖源：pexels

一、ODI境外投資備案是什么？

境外投資（OverseasDirectInvestment，簡稱“ODI”）是指中國境內(nèi)企業(yè)（稱“投資主體”）通過新設(shè)、并購及其他方式在境外擁有非金融企業(yè)或取得既有非金融企業(yè)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他權(quán)益的行為。一般為兩種情況：

1、境外新設(shè)公司（新設(shè)就是要在香港或者海外的其他國家新成立一家公司，大陸境內(nèi)的這家公司必須作為股東，占股多少沒有要求）

2、境外并購公司（并購就是在國外控股一家公司，作為并購方的股東，需要出具盡職調(diào)查。）

通俗一點的講，境外投資備案就是我們國內(nèi)企業(yè)投資境外企業(yè)時，不論是新設(shè)公司、新建項目還是并購股權(quán)，只要涉及直接或間接獲得境外公司的所有權(quán)，控制權(quán)、經(jīng)營管理等，就需要進行境外投資備案（ODI）。相當于企業(yè)境外投資的“身份證”，備案后才是合法合規(guī)的開展境外投資。

ODI境外投資備案項目類別如下：

第一，鼓勵類

（1）基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)；

（2）產(chǎn)能和設(shè)備業(yè)；

（3）高新技術(shù)和先進制造業(yè)；

（4）能源資源；

（5）農(nóng)業(yè)一帶一路投資。

第二，限制類

（1）房地產(chǎn)業(yè)；

（2）酒店業(yè)；

（3）影城；

（4）娛樂業(yè)；

（5）體育俱樂部。

第三，禁止類

（1）涉及未經(jīng)國家批準的軍事工業(yè)核心技術(shù)和產(chǎn)品輸出；

（2）運用我國禁止出口的技術(shù)、工藝、產(chǎn)品賭博業(yè)、色情業(yè)等；

（3）我國締結(jié)或參加的國際條約明令禁止的；

（4）危害國家利益和公共安全的。

如果企業(yè)境外投資涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，還需要實行核準管理。

二、2024年海南ODI境外投資備案申請條件和材料有哪些？

申請條件具體如下：

1、境內(nèi)公司最好成立滿1年以上（成立時間不滿一年的企業(yè)，無法提供完整的經(jīng)審計的財務報表的，一般無法通過審批部門的核準或備案）；也有特例，主要需要解釋投資款來源。

2、審計報告必須是盈利的，其中凈資產(chǎn)和凈利潤要大于對外的投資額，公司的資產(chǎn)負債率最好低于70%，越低越好。辦理前可以先把審計報告發(fā)給我們先查看是否滿足要求。

3、公司股東的背景，資金的來源必須是合法、真實的。

所需資料具體如下：

1、《境外投資備案表》、《境外投資真實性承諾書》、《境外并購事項前期報告表》、相關(guān)董事會決議或內(nèi)部決議均需蓋境內(nèi)投資主體印章。

2、可行性研究報告的內(nèi)容主要包括：項目概況、企業(yè)基本情況、投資的必要性、項目總投資、資金來源和資金構(gòu)成、人員培訓及技術(shù)來源、項目實施進度計劃、項目經(jīng)濟收益和社會性效益分析等。

3、 投資資金來源說明包含：自有資金、銀行貸款、股東借款等內(nèi)容的情況說明及相關(guān)證明材料

4、投資環(huán)境分析評價主要包括：投資行業(yè)的選擇，投資環(huán)境選擇的原因、物價水平、勞動力、交通運輸、市場規(guī)模、其他基礎(chǔ)設(shè)施、總分核算與分析等。

5、盡職調(diào)查報告應由專業(yè)機構(gòu)出具，主要包括：主體合法性調(diào)查、主要財產(chǎn)狀況調(diào)查、資信狀況調(diào)查、債權(quán)債務情況調(diào)查等。

三、海南境外投資備案政策及常見問題有哪些？

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港法》、《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》及后續(xù)細化政策，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下三大類：

第一，對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（簡稱“15%優(yōu)惠稅率政策”）；

第二，對在海南自貿(mào)港設(shè)立的三大重點產(chǎn)業(yè)（即旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅（以下簡稱“境外投資免稅政策”）；

第三，對在海南自貿(mào)港設(shè)立的企業(yè)，新購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊，攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法（簡稱“稅前扣除政策”）。

以上稅收優(yōu)惠政策的有效期截止2024年12月31日。

常見問題：

1、哪些企業(yè)可以享受海南境外投資免稅政策？

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的，且主營業(yè)務屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅目錄》內(nèi)項目的企業(yè)，2025年前新增境外投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2、享受海南境外投資免稅政策，需要滿足什么條件？

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。此項優(yōu)惠需要具備以下2個條件:

（1）從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得;

（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

3、哪些投資形式可以享受海南境外投資免稅政策？

根據(jù)《國家稅務總局海南省稅務局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》得出4種投資形式：

（1）在境外投資新設(shè)分支機構(gòu)；

（2）境外投資新設(shè)企業(yè)；

（3）對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴股；

（4）收購境外企業(yè)股權(quán)。

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